Отчет о прибылях и убытках: как заполнить в 2023 году
Что такое отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибыли и убытках, ОПиУ (в переводе с английского: Profit and loss statement) — часть финансового результата, в котором отражены все доходы и расходы компании за конкретный период. С помощью данного расчета предприятие может проанализировать свои возможности получения прибыли и определить экономическое состояние компании.
Это один из трех обязательных бухгалтерских отчетов на полной или упрощенной системе, которые в обязательном порядке предоставляют все юридические лица каждый финансовый год или квартал. При взаимном использовании отчета о прибыли и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета баланса, предприниматель может наглядно увидеть динамику развития компании.
Что отражает отчет, важные показатели
Данные для отчета берутся из бухгалтерского учета компании, который должен вестись непрерывно для любых отраслей бизнеса.
ОПиУ отражает финансовый прогресс или регресс компании за определенный временной промежуток. Показатели отчета сравниваются с предыдущим периодом, чтобы оценить экономическую ситуацию компании не только в момент расчета, но и в динамике.
Все юридические лица ежегодно предоставляют в налоговую службу данные о прибыли и убытках вместе с отчетом баланса.
Ежеквартальный отчет заполняют для предоставления:
- Инвесторам и аналитикам;
- Банковским организациям;
- Руководителям;
- Предпринимателям;
- Контрагентам;
- Финансово-экономической службе.
Российские требования и стандарты заполнения ОПиУ
Информация о прибыли и убытках в РФ предоставляется ИФНС в специальной форме №2, утвержденной приказом Минфина России от 2010 года. Для представителей малого бизнеса предусмотрена упрощенная форма отчета о финансовых результатах.
ОПиУ — обязательный документ, который юрлицо предоставляет в налоговую службу не позднее трех месяцев после завершения финансового года. Например, отчет за 2022 год предприниматели должны предоставить до 31 марта 2023 года.
Какие компании должны составлять отчет о прибылях и убытках
Публичные компании и юридические лица обязаны вести бухучет, регулярно составлять отчеты о прибыли и убытках и предоставлять данные в Федеральную налоговую службу конкретного региона. Отдельная категория российских организаций, сведения которых являются государственной тайной, сдаются в Росстат. Сроки сдачи для таких компаний скрыты.
Для компаний, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и находятся в категории малого предпринимательства предусмотрены упрощенные формы отчетов.
В России составлять отчет о финансовых результатах по упрощенным требованиям могут только те организации, которые имеют право вести бухгалтерский учет по упрощенной форме:
- Субъекты малого бизнеса;
- Резиденты проекта «Сколково».
Структура отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибыли и убытках 2022-2023 годов подчиняется установленной структуре от 2011 года. Основные части, которые необходимо заполнить:
-
Заголовок отчета
В нем указывается финансовый период, дата заполнения, все коды статистики и ИНН компании или предпринимателя. В этой части указываются все информационные данные о деятельности юридического лица, а также единица измерения, с помощью которых будет заполнена таблица.
- Основная таблица
В эту часть вносятся все цифровые данные и производятся расчеты. Именно в таблице рассчитываются доходы и расходы компании, определяется чистая прибыль или убыток.
- Справочная таблица
Дополнительная информация о потенциальных доходах и расходах.
- Подпись и расшифровка руководителя, дата
Основная таблица и таблица справок, что показывают
В основной таблице производятся все расчеты и вычисляются показатели прибыли и убытков. Установленная таблица состоит из четырех частей:
- Пояснения. Сноски, которые заполняются при написании в отчет дополнительных строк или граф для их подробного описания;
- Обязательные наименования показателей. Строки, которые подлежат обязательному заполнению. Сюда вписываются все данные о годовых выручках, затратах и налогах;
- Цифровые значения, которые вписываются напротив каждой строки, и соответствуют данным текущего финансового года;
- Цифровые значения, которые прописаны напротив каждой строки, и обозначают аналогичные показатели за предыдущий финансовый период.
Для каждой строки предусмотрен свой цифровой код. Расшифровка приведена в дополнении №4 приказа №66.
После основной таблицы начинается таблица справок. В этой таблицы приведены следующие значения:
- Доходы, которые увеличивают общую прибыль при их отнесении к капиталу. Например, суммы имуществ и нематериальных ценностей, которые участвуют в деятельности компании и потенциально могут принести доход в капитал компании;
- Доходы (расходы), прогнозируемые на первую акцию для инвесторов и акционерных обществ.
Строение стандартной справочной таблицы соответствует виду основной таблицы отчета о прибыли и убытках.
Правила составления ОПиУ
Отчет о финансовой прибыли и убытках заполняется одним из двух общепринятых способов:
- Кассовый метод;
- Метод начисления.
На основе способов заполнения разработаны основные правила внесения информации в форму №2:
- Заполнение постепенным итогом, который меняется в течение года. Данные вводятся помесячно. От них регулярно меняется общий расчет и конечный результат;
- Заполнение по данным бухгалтерского учета, сверяя полученные в отчете цифры с данными бухучета;
- Суммы с отрицательным знаком указываются в круглых скобках;
- Если в графе отсутствует показатель — ставится прочерк.
Все данные, которые вносятся в отчет о прибыли и убытках, сопоставляются с данными оборотами бухучета:
- 90 (основной счет бухгалтерского учета) и 91 ( дополнительный счет прибыли и убытков). Из общей выручки вычитают сумму налога на добавленную стоимость и акцизов. Полученный итог отчета в строке суммы прибыли (убытка) должен равняться расчетом 99 бухгалтерского счета;
- 09 и 77 (счета, которые относятся к отложенным налоговым активам и обязательствам). Значения чистой прибыли и налога на доходы, сформированные в отчете о прибыли и убытках, должны соответствовать сумме налога по декларации и сумме итоговой прибыли в бухучете;
- 83 (счет добавочного капитала) сопоставляется с данными справочной таблицы.
Особенности упрощенной формы для отдельной категории юрлиц: отсутствие справочной таблицы. Основная таблица аналогична с полной формой, отличие только в увеличенном размере строк. Скачать упрощенную форму можно на сервисе налоговых документов.
Официальную форму №2 — отчета о прибыли и убытках можно скачать на сервисе, предоставляющем официальные налоговые документы.
Пример заполнения ОПиУ
Рассмотрим на примере заполнения отчета о прибыли и убытках данные финансового года 2022 мебельной компании.
Показатели компании на конец финансового периода следующие:
Выручка: 22 000 000 руб. ( НДС 20% — 4 400 000 руб.);
Закупка товара: 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 400 000 руб.);
Операционные расходы: 2 000 000 руб.;
Проценты к уплате: 500 000 руб.;
Текущий налог на прибыль — 500 000 руб.
С помощью данных бухгалтерского учета были сформированы основные показатели и заполнена таблица (только те графы, в которых есть показатели):
