НДС: что такое налог на добавленную стоимость и как его рассчитать
Что такое НДС и зачем он нужен
НДС (или VAT — Value Added Tax) это налог, который облагает разницу между выручкой от продаж и затратами на покупку или производство (товаров или услуг). Это означает, что предприниматель платит налог только за стоимость, которую добавил к продукту или услуге при их реализации потребителю.
Налог на добавленную стоимость товара — один из основных источников дохода для государства. Он начисляется на каждую продажу. Это позволяет финансировать государственные программы и социальные надбавки.
Также этот налог применяется государством для стимулирования или замедления экономики. Например, увеличение налога снижает потребительскую активность и помогает контролировать инфляцию. А его снижение стимулирует потребление и увеличивает экономическую активность.
Еще НДС помогает предотвратить нечестную конкуренцию среди предпринимателей.
Кто и когда платит НДС
НДС — включенный в стоимость косвенный налог, который оплачивается покупателем. Но по факту, оплачивают его продавцы. Поэтому налог уже заложен в цену для покупателя. А отвечает за внесение налога в бюджет и отчетность по нему в ФСН уже продавец.
Организации обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость в определенных случаях:
За ввоз товаров из-за границы
Импорт по умолчанию предполагает таможенный налог на добавленную стоимость. Независимо от того, освобожден ли ваш бизнес от налогов, или работает на специальном режиме, таком как УСН (упрощенная система налогообложения), патент или НПД (налог на профессиональный доход).
Только при ввозе товаров из стран ЕАЭС (Киргизии, Белоруссии, Армении и Казахстана) уплачивать налог нужно не на таможне, а в ИФНС по месту учета.
При работе на ЕСХН или ОСНО
Компании и ИП, которые работают на ОСНО и ЕСХН, обязаны отчитываться по НДС всегда, независимо от вида бизнеса. Даже если за квартал не было продаж, необходимо подать нулевую декларацию.
Однако, для ЕСХН и ОСНО есть льготы, при которых уплата налога на добавленную стоимость для компаний не обязательна, если их выручка ниже определенной величины.
При становлении налоговым агентом по НДС
Это юрлица, которые при уплате пошлины исполняют роль посредника между продавцом и покупателем. Например, торговая компания, которая продает товары от имени производителя. Или дистрибьютор, который продает товары от имени импортера.
Также это могут быть агентские конторы, которые продают товары или услуги иностранным компаниям. Или организации, которые арендуют государственное или муниципальное имущество.
Если выделяют НДС в счет-фактуре
Независимо от системы налогообложения, если организация выставляет счет-фактуру на проданные товары или услуги с выделенным НДС, она обязана подать декларацию и уплатить налог. Это правило действует для всех организаций, даже если они работают по специальному режиму (УСН, НПД или патент).
Кто не платит НДС
При этом у всех налогоплательщиков есть возможность не платить НДС. Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ, НДС можно не платить, если:
- с момента регистрации компании или ИП прошло три месяца;
- если в течение трех предыдущих месяцев выручка не превысила суммарно 2 млн рублей (без учета налога);
- в течение трех прошедших месяцев продавец не торговал подакцизными товарами (например, табачными изделиями, алкогольной продукцией, автомобилями и др.);
- если продавец не торгует товарами не из РФ (импорт);
- если вы являетесь налоговым агентом по НДС.
Освобождение от уплаты НДС распространяется на 12 месяцев.
Как не платить НДС: инструкция
Получить освобождение от уплаты НДС можно в любом месяце. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС по соответствующей форме.
Если у вас оформлено ООО, вместе с уведомлением необходимо приложить выписку из бухгалтерского баланса и из книги продаж.
Если вы являетесь ИП, понадобится предоставить выписку из книги учета хозяйственных операций и книги доходов и расходов.
От плательщиков на ЕСХН никакие дополнительные документы не требуются.
Уведомление можно подать в электронном виде, лично или по почте заказным письмом. Но не позднее 20-го числа месяца, с которого вы претендуете на освобождение от уплаты НДС.
Налоговые ставки в 2023 году
Среди нововведений:
— С 2023 вводится единый налоговый платеж (ЕНП). Почти все налоги, сборы и страховые взносы теперь оплачиваются единоразово, а налоговая инспекция уже самостоятельно распределяет поступившие средства.
— Изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. С 2023 года обязательные платежи перечисляются не позднее 28-го числа месяца.
В России налог на добавленную стоимость составляет:
- 0% — при экспорте товаров и услуг за пределы России;
- 10% — для социально значимых продуктов. Например, для соли, сахара, мяса, трикотажа и т.д. (Полный перечень п. 2 ст. 164 НК РФ);
- 20% — для всего остального;
- 10/110 — для авансов под поставку товаров, облагаемых по ставке 10%
- 20/120 — при аренде госимущества, перепродаже автомобилей или бытовой техники, купленных у физлиц без статуса ИП и т.д.(Полный перечень п. 4 ст. 164 НК РФ)
Как рассчитать НДС
Со времен амбарных бухгалтерских счетов все упростилось. Сумма налога на добавленную стоимость уже легко считается в онлайн-калькуляторе, которых десятки. Найти их можно по запросу «калькулятор НДС» в любом поисковике. Вы получите массу вариантов для простого и автоматического расчета, нужно только ввести исходные данные.
Но для общего понимания, расчет налога на добавленную стоимость по общей формуле выглядит так:
НДС = Цена х Ставка НДС (%) / 100%
Где:
Цена — стоимость товара (работы или услуги) для потребителя
Остальные варианты считаются по формулам:
- Сумма без НДС (ставка 20%) = Сумма с НДС/120*10
- Сумма без НДС (ставка 10%) = Сумма с НДС/110*10
- Сумма НДС (ставка 20%) = Цена без НДС *20/100
- Сумма НДС (ставка 10%) = Цена без НДС*10/100
- Сумма с НДС (ставка 20%) = Цена без НДС*120/100
- Сумма с НДС (ставка 10%) = Цена без НДС*110/100
Налоговый вычет НДС
Это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить свои налоговые обязанности. Этот вычет касается как юрлиц, так и физлиц-предпринимателей. Он предоставляется за уже уплаченный при покупке товаров и услуг налога для дальнейшей перепродажи или использования в производстве.
Например, юрлицо купило оборудование для своего производства за 1 000 000 рублей, и в эту сумму уже включено 150 000 рублей НДС. Если это оборудование будет использоваться только для производства, то компания может подать заявку на вычет этой суммы из своей налоговой обязанности.
Это одна из особенностей уплаты налогов. Она следует из принципа добавленной стоимости — налог на добавленную стоимость платится только на ту часть цены, которая добавлена бизнесом к себестоимости своих товаров.
Поэтому организация может вычесть из своей налоговой обязанности сумму НДС с покупки товаров (работ или услуг), которые используются в её бизнесе.
Как отчитываться по НДС
Для формирования отчетности по НДС используются данные из бухгалтерского учета. Налоговым периодом считается квартал. Налогоплательщики должны предоставлять заполненную налоговую декларацию в органы ФНС каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. И на основании этой декларации будет оплачен начисленный налог.
В рамках ЕНП действует общее правило: сдавать налоговую декларацию по применяемому режиму надо не позже 25-го числа, а платить налог или авансовые платежи по нему – не позже 28-го числа.
То есть, подать декларацию нужно:
За 1‑й квартал 2023 года — до 25 апреля
За 2‑й квартал 2023 года — до 25 июля
За 3‑й квартал 2023 года — до 25 октября
За 4‑й квартал 2023 года — до 25 января 2024 года
Налоговая декларация по НДС предоставляется в инспекцию ФНС, где организация или ИП зарегистрированы на налоговом учете. Если у организации есть обособленные подразделения, то декларация подается только в инспекцию ФНС головной организации, поскольку все налоги идут в федеральный бюджет.
Возмещение при переплате НДС
Бывает, что у юрлица появляется переплата по НДС. Так получается, когда сумма налоговых вычетов больше, чем сумма налога с продаж. В таком случае, с 2023 года на счете ЕНС может образоваться положительное сальдо. Тогда подается заявление о возмещении переплаты.
Для этого заполняется налоговая декларация и предъявляются доказательства об избыточной уплате налога. Если не было задолженностей, ФНС вернет разницу на ЕНС.
При заполнении обратите внимание на строки 055 и 056 в налоговой декларации. В течение пяти рабочих дней после подачи декларации по НДС, подается заявление на возврат налоговой переплаты. Заявление рассматривается ФНС в течение пяти рабочих дней. Если решение положительное, деньги возвращаются еще в течение пяти рабочих дней. То есть, срок возврата средств до 15 рабочих дней.
Льготы: когда можно не платить НДС
В России для некоторых категорий налогоплательщиков, существует ряд льгот, которые позволяют им не платить налог. Или платить его с особыми условиями:
- Когда в бизнесе участвуют категории товаров и услуг, которые освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Например, медицинские и образовательные услуги, товары для инвалидов или детей-сирот.
- Малый бизнес или ИП на упрощенной системе налогообложения, в рамках которой они работают по спецрежиму без НДС.
- Организации исключаются из системы НДС, если они продают товары или услуги за границу.
- В отдельных случаях налогоплательщик получает освобождение от налога на основе международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
- В некоторых регионах России есть специальные налоговые льготы, например для инвестиционных проектов или для определенных отраслей экономики.
Данные по льготам, указанные выше, могут изменяться. Или иметь условия и ограничения. За консультацией по точным условиям льгот и обладанию ими обращайтесь в налоговые органы.
Некоторые возможные штрафы по НДС
- Нарушение правил импорта и экспорта товаров, в результате чего начисляется штраф от 10 000 до 1 000 000 рублей.
- Неуплата налога вовремя. За это начисляется пеня, которая рассчитывается как 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
- Несоблюдение сроков подачи декларации — штраф до 30% от неуплаченной суммы налога.
- Занижение налоговой базы — штраф до 40% от неуплаченной суммы налога.
Имейте в виду, что это не полный список нарушений и штрафов. Налоговые органы начисляют штрафы за другие нарушения правил НДС.