Кто такой налоговый нерезидент?
Кто и как становится нерезидентом РФ?
Резидентство — это статус, который связывает человека правовыми и экономическими отношениями с определенным государством. Термин применим к юрлицам и физлицам. Налоговое резидентство обязывает уплачивать вас налоги стране, в которой вы прибываете в течение определенного законодательством периода.
Физлица
Налоговым резидентом России признают человека, который суммарно пробыл в стране больше 183 дней в году. При этом не обязательно прожить в России 183 дня подряд. Вы можете несколько раз пересекать границу и жить по несколько месяцев за границей. Для налоговой будет иметь значение лишь фактическое количество дней, проведенных в России.
Соответственно, если за границей в сумме вы пробыли все те же 183 дня, налоговая этой страны присваивает статус налогового нерезидента. Что это значит? Налоговый нерезидент — это статус налогоплательщика, на основании которого будет рассчитывать налог на доход физлиц (НДФЛ).
Резиденты оплачивают НДФЛ по ставке 13%. Этим налогом облагается зарплата, доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости, дивиденды от акций и вознаграждения по договору подряда. Повышенный НДФЛ выплачивают резиденты с ежегодным доходом свыше 5 000 000 рублей. В этом случае ставка равна 15%.
Максимальная ставка для резидентов по НДФЛ — 35% от дохода. Ею облагаются выигрыши в рекламных конкурсах на сумму от 4 000 рублей. Также повышенный налог взымается с части процентов по вкладам.
Налоговые нерезиденты платят увеличенный НДФЛ. Стандартно он взимается в размере 30% от заработка. О том, какие налоги нужно платить в России живя и работая за границей, мы писали ранее.
Есть послабления для нерезидентов, которые работают по патенту или в составе экипажей судов, а также признаны высококвалифицированными специалистами, являются переселенцами или беженцами. Для них устанавливается НДФЛ 13%. То же касается граждан Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
Нерезиденты, инвестирующие в российские организации, тоже платят уменьшенный НДФЛ. Доходы от дивидендов, полученных таким способом, облагаются налогом 15%.
Но бывают и ситуации, когда за границей суммарно вы пребываете больше 183 дней, но все статус налогового резидента РФ все равно сохраняете:
- Вы уезжали за границу, чтобы пройти лечение, получить образование или исполнить обязательства, прописанные в трудовом договоре.
- Если вы являетесь военнослужащим или сотрудником органа власти, и ваше начальство отправило вас в командировку за границу.
Чтобы подтвердить статус резидента, налоговая собирает информацию из табелей учета рабочего времени и данных миграционных карт, а также смотрит отметки о пересечении границы в паспорте и документы о регистрации.
Гражданство для определения налогового статуса значения не имеет. Вы можете быть гражданином сразу нескольких государств или иметь вид на жительство в другой стране. Резидентство зависит лишь от количества дней, проведенных вами в России.
Юрлица
Для юрлиц действует иной порядок, по которому определяется их налоговый статус. В данном случае резидентами становятся организации, принадлежащие к налоговой системе России. Юрлица-резиденты должны состоять на учете в ФНС и оплачивать налоги по месту регистрации.
Резидентами могут быть как отечественные, так иностранные и международные компании, которыми управляют из головного офиса на территории России.
Если юрлицо работает в России, но не зарегистрировано в местных налоговых органах, такая организация может не иметь статус резидента.
Может ли самозанятый потерять резидентство?
Для самозанятых резидентство не имеет значения. Статус самозанятого и связанный с ним налог на профессиональный доход зависят от гражданства человека. Об этом в своем письме сообщает Минфин.
Поэтому если вы уехали из России и прожили за рубежом суммарно более 183 дней в году, никто не имеет право лишать вас статуса самозанятого. Налоги вы будете платить в Россию все по той же ставке 6% НПД.
Минфин также отмечает, что самозанятыми могут стать граждане России и стран ЕЭС. Для этого они должны встать на учет в налоговой в качестве налогоплательщика НПД.
Может ли физлицо утратить статус самозанятого?
Тем не менее статус самозанятого все же можно потерять по двум причинам. Они не связаны со статусом налогового резидентства:
- Физлицо может утратить статус самозанятого, если начнет сдавать в аренду нежилую недвижимость;
- Станет продавать товары, подлежащие обязательной маркировке.
Это также может случиться, если вы превысите установленный для самозанятых ежегодный лимит на доход в размере 2 400 000 рублей. Налоговая сможет отследить это с помощью приложения «Мой налог». В нем самозанятые отражают все свои доходы. Если эта цифра будет превышена, вы больше не сможете платить налог по специальному режиму. ФНС сразу же снимет с вас статус самозанятого.
Для ИП в этом случае будет лучше сразу же перейти на упрощенную систему налогообложения и платить государству все те же 6% дохода. Такая же процентная ставка действует для предпринимателей, которые работают за границей. Это подтверждает Минфин.
Если же до потери статуса самозанятого вы не регистрировали ИП, то у вас есть два варианта действий. Вы точно так же можете оформить ИП и платить налог по ставке 6%, либо же заключать с заказчиками договор ГПХ. Второй вариант может быть более выгоден нерезидентам, так как у них есть возможность вообще не платить налог, если указать в договоре правильное место работы.
Налоговые нерезиденты не платят НДФЛ от зарубежных источников. Дело в том, что по нынешнему законодательству источник заработка от работы определяется местом ее выполнения. То есть, если в договоре ГПХ в качестве места работы нерезидент РФ укажет, например, Грузию, платить НДФЛ он не будет. Деньги, которые он получит от заказчика, будут признаны доходом из иностранных источников.